2025年，厦门市税务局与科技局联合发布了新一版研发费用加计扣除政策执行口径。相比往年，最大的变化在于对软件开发企业的「人员人工费用」归集范围做了更细致的界定，同时对委托外部研发的备查资料要求更加严格。对于深耕科技研发与企业服务领域的千千企而言，这既是红利，也是合规挑战。

核心申报参数与时间窗口

2025年度汇算清缴中，制造业及科技型中小企业的加计扣除比例仍维持100%。但请注意，厦门科技局对「高新技术企业」的研发项目鉴定门槛有所提高——若项目属于软件产品的二次开发或界面定制，需提供明确的技术突破点说明，否则可能被认定为非研发活动。申报窗口分为两个阶段：7月预缴申报（享受上半年优惠）和次年5月31日前汇算清缴。预缴时建议仅对逻辑清晰、资料完备的项目进行加计，避免后期调整风险。

软件企业特有的归集细节

对于软件开发业务占比较高的企业，有两点需要特别留意。其一，直接投入费用中的「云服务资源消耗」，必须能拆分为研发专用与生产运营共用。若无法提供云服务商出具的按项目分账的账单，税务机关有权按比例调减。其二，折旧费用中，用于测试的服务器若同时承载生产环境，需按工时记录表计算研发占比。

另外，2025年新增了一条针对厦门本地企业的利好：与厦门本地高校或科研院所（如厦大、华侨大学）签订的横向合作项目，其委托研发费用的加计扣除基数可上浮5%。但前提是必须在科技局完成技术合同认定登记，否则不适用。

• 备查资料清单：研发项目立项决议、项目计划书、研发人员名单及工时记录、费用分配说明。
• 特别注意：辅助账需按「研发支出-费用化支出」和「资本化支出」分设，软件企业常见的「无形资产摊销」不得混入当期费用。

常见实务问题与应对

问题一：软件产品的后续维护与升级，能否加计扣除？——若升级涉及新功能开发或架构重构，可计入；但仅修复Bug或适配环境，则属于常规运维，不得加计。建议将两类工时在项目管理系统中打上不同标签，作为佐证。问题二：研发人员同时参与多个项目，人工费用如何分摊？——厦门税务认可按项目立项时的预估工时比例分摊，但需保留《工时分配表》并由项目负责人签字。切忌采用简单的人数平均法。

在实际辅导厦门科技企业的过程中，我们发现很多公司输在「过程文档缺失」上。例如，敏捷开发模式下的迭代记录，若未整理成正式的《测试报告》和《技术评审纪要》，在后续核查中会被视为证据链断裂。千千企建议企业将研发立项到结项的每个里程碑节点，都同步生成规范化的电子归档。

最后提醒一点：2025年厦门市税务局将重点抽查「研发费用占营收比例异常」的企业。若你的申报数据较上年波动超过30%，请务必准备一份《差异分析说明》。合规申报，才能真正让政策红利落地，为企业的长期科技研发投入提供稳定现金流支持。若对具体科目归集有疑问，欢迎与千千企团队交流，我们提供全流程的研发费用合规辅导服务。